Эффективное налогообложение

Мы умеем принимать эффективные налоговые решения

Не тратьте свое время на налоговое планирование. Во-первых, ваше время обойдется бизнесу дороже, чем наше. Во-вторых, тексты налоговых законов имеют мало отношения к практике их применения. Вам достаточно представить схематично план, а работу с нудными деталями и надоедливыми налоговиками мы возьмем на себя.

Вкратце украинскую налоговую систему можно описать так.

Предприятия платят налог на прибыль по ставке 18% и налог на добавленную стоимость. Налог - это финансовый результат в бухгалтерском учете, который с целью налогообложения следует откорректировать на так называемые налоговые разницы. Это означает, например, что некоторые виды затрат, которые в бухгалтерском учете относятся к затратам полностью, с целью налогообложения к затратам не относятся или относятся только частично и при определенных условиях. Поэтому каждую операцию следует планировать, учитывая практику применения закона и фискальный подход. Налоговики в Украине тщательно проверяют первичные документы по каждой операции, поэтому следует внимательно относиться к их подготовке.

Микробизнес, годовой валовый доход которого не превышает 5 миллионов гривен, может выбрать упрощенную систему налогообложения, при которой предприниматель или предприятие вместо налога на прибыль будет оплачивать единый налог – налог с оборота (дохода) в размере 3% или 5% от такого дохода, в зависимости от того, желает ли он платить налог на добавленную стоимость. Существуют определенные ограничения для предпринимателей, которые применяют упрощенную систему, в том числе относительно собственников такого бизнеса. Мелкие предприниматели могут платить единый налог по фиксированным ставкам (10% или 20% от минимальной заработной платы), однако для них предусмотрены ограничения относительно количества персонала, видов деятельности и контрагентов, с которыми они могут работать. Упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, которые следует учитывать в налоговом планировании. Упрощенный режим налогообложения предусмотрен также для агробизнеса.

Для снижения налоговой нагрузки мелкий бизнес использует упрощенную систему, а крупный бизнес в налоговом планировании пользуется налоговыми преимуществами других налоговых юрисдикций. Но Украина, как и большая часть государств в мире, ведет борьбу за то, чтобы прибыль компании облагалась налогом на их территории.

Поэтому некоторые операции с нерезидентами считаются контролируемыми с целью контроля соблюдения правила вытянутой руки при трансфертном ценообразовании. Компании должны отчитываться о таких операциях и иметь документы для обоснования их цены. 

Украина сотрудничает с OECD с целью реализации плана BEPS. Речь идет о борьбе с так называемым размыванием налоговой базы, т.е. минимизацией налогов за счет использования возможностей юрисдикций с низкими ставками налогов (офшоров и юрисдикций с благоприятным налогообложением) и «пробелов» в соглашениях об избежании двойного налогообложения. Такое сотрудничество будет углубляться, поэтому бизнес в Украине ожидает изменений, в том числе в сфере обмена налоговой информацией и использования юрисдикций с низкими ставками налогов.

Кроме налогообложения дохода или прибыли в Украине облагаются налогом операции. С операций поставки товаров, работ, услуг на территории Украины платится налог на добавленную стоимость по ставке 20% (кроме льготной ставки для импорта некоторых лекарственных средств). Также платится налог при импорте. При экспорте применяется нулевая ставка НДС. Система администрирования налога на добавленную стоимость является достаточно сложной. Существуют трудности с возмещением налога на добавленную стоимость. Речь преимущественно идет о безосновательных проверках и несвоевременном возмещении. Ошибочным является мнение, что без коррупции невозможно вовремя получить возмещение прошлых периодов. У нас есть опыт, когда целенаправленные действия дали результат, и клиенту вернули из бюджета 35 миллионов возмещения НДС без судебных процедур и споров.

Физические лица, по общему правилу, платят со своих доходов налог по ставке 18%. Также они платят единый социальный взнос по ставке 22%.

Кроме этого в Украине существует налог на недвижимость и налог на землю.

Таким образом, налоговая система Украины в теории не слишком сложная. Когда мы консультируем клиентов по вопросам налогообложения в Европе или США, их удивляет высокий уровень налоговых ставок и сложность налогового законодательство. Но «простота» в Украине существует только на бумаге, а в жизни все намного сложнее. Налоговое законодательство в Украине часто меняется, при этом большинство таких изменений – неожиданные, периода адаптации не предусмотрено. Принцип стабильности налогового законодательства фактически не работает. Поэтому следует тщательно следить за изменениями как законодательства, так и практики.

Власть в Украине периодически пытается упростить налоговую систему, сократить время на администрирование налогов. Постепенно налоговая система действительно упрощается. В то же время подходы работников фискальной службы к работе с плательщиками налогов меняются намного медленнее. Чиновники не несут ответственности за свои неправомерные действия, поэтому в Украине до сих пор распространены незаконные проверки и доначисление налогов. Огромное количество налоговых споров касается налога на добавленную стоимость. Часто против плательщиков возбуждаются криминальные производства. По большей части это делается с целью давления, так как в рамках криминального производства можно получить разрешение суда на обыск предприятия и таким способом парализовать  его деятельность. Формально закон предусматривает презумпцию невиновности, бремя доказательства правомерности своих действий и решений лежит на чиновнике, существует принцип правомерности решений налогоплательщика в случае сомнений относительно толкования закона. Но все эти нормы применяются крайне редко, а суды обосновывают свои решения доктринами, которые носят фискальный характер.

Когда мы работаем с клиентами, мы обязательно учитываем налоговые последствия каждой операции. Иногда клиенты ошибочно сужают компетенцию юриста и считают вопрос «бухгалтерским». Для нас не существует бухгалтерских вопросов. Бухгалтеры обращаются с такими вопросами к нам. И мы с готовностью поддерживаем клиентов во время налоговой проверки, помогаем принимать эффективные решения по обжалованию доначислений и штрафов, а в случае необходимости – по налоговым спорам защищаем в суде.

Спрашивайте нас обо всем. Единственное, что мы не сможем сделать в сфере налогообложения – это заплатить за вас налоги.